Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro obligatorio, que relaciona los bienes, derechos y obligaciones que constituyen su patrimonio en un momento determinado así como desarrolla sus cuentas anuales que nos permiten conocer cual es la situación económica de la empresa. Este libro se abrirá con el inventario inicial. Trimestralmente se realizan balances de comprobación de sumas y saldos y al final de cada ejercicio económico se recogerá en el balance de situaciones, la cuenta de perdidas y ganancias y la memoria. 4.- Balance de comprobación de sumas y saldos Como su nombre indica la finalidad del balance de comprobación es comprobar que los asientos han sido diariamente registrados en el libro diario y posteriormente el importe de las cuentas que intervienen al libro mayor. Para elaborar el balance de comprobación hay que partir del libro mayor donde se detalla las sumas del debe y haber de cada una de las cuentas. Un balance de comprobación contiene todas las cuentas de la empresa tanto las del balance como las de gestión pero en ningún momento nos indica el resultado obtenido por la empresa.
Sumas Saldo
Nº Cuenta Titulo de la cuenta Debe Haber Deudor Acreedor 570 Caja pta. 200.000 100.000 100.000 572 Bancos 1.000.000 300.000 700.000
Cuentas anuales Son : - Balance de situación - Cuentas de perdidas y ganancias - Memoria Estas cuentas que forman una unidad han de redactarse de forma diaria el balance ha de reflejar la imagen del patrimonio y de la situación financiera de la sociedad y la cuenta de perdidas y ganancias a de mostrar la imagen fiel de sus resultados. Las cuentas anuales pueden presentarse en modelos normal o abreviados Balance de situación En un sentido contable que recoge en un momento de do los bienes y derechos que constituye el activo de la empresa y las obligaciones y fondos propios que forman el pasivo se trata pues de una fotografía del patrimonio social o individual en un momento dado a través de la cual se conoce la estructura económica y financiera de la empresa. Se suele definir también como el estado contable que expresa la situación patrimonial por y de forma ordenada. Para su elaboración se adopta un criterio de clasificación siguiendo un orden creciente de disponibilidad para el activo y un orden decreciente de exigibilidad para el pasivo. Se elabora a partir de las cuentas que quedan abiertas tras el proceso de regularización La información que aporta se complementa dado su carácter estático por la información ofrecida en la cuenta de perdidas y ganancias Balance de situación Activo Pasivo - Lo que tenemos - Lo que debemos - Lo que nos deben - Lo que es nuestro Perdidas Ganancias
TEMA 6 Métodos de llevar las cuentas (Control de la cuenta de mercaderías) Hay cuentas que se llevan de forma Especulativa y administrativa. La cuenta controla un elemento que sufre aumentos y disminuciones de valor que se miden por igual existe la “Persistencia de valores” y será en este caso cuando la cuenta funcione administrativamente. Algunas cuentas que solo funcionan por el método administrativo como caja pta. donde las entradas de dinero son medidas por su precio de adquisición y las salidas por el mismo lo mismo ocurre con la cuenta de bancos y la de clientes. Así en este método al contabilizar los aumentos y disminuciones con un mismo criterio las cuentas no reflejan ganancias o perdidas en el caso normal de que estas existan serán entonces registradas por otras cuentas. Por otro lado cuando los aumentos y disminuciones de valor a que se refiere el elemento patrimonial son medidas con criterios diferentes es decir, no hay persistencia de valores se dice que la cuenta funciona especulativamente lo que implica que las entradas se midan a precios de coste y las salidas a precios de venta algunas cuentas del activo de la empresa pueden funcionar por este procedimiento tales como las cuentas de mercaderías mobiliario etc.… es decir aquellas que habitualmente pueden dar beneficios o perdidas por estar destinadas a la venta. Vamos a ver a través de un ejemplo con la cuenta de mobiliario la diferencia entre ambos funcionamientos. Diferencias de llevar la cuenta de mobiliario de modo especulativo a administrativo Especulativo: - el saldo es de 36000 y no coincide con el inventario - el saldo pese a ser una cuenta de activo puede llegar a ser acreedor si los precios de venta superan al de coste - al no coincidir el saldo con el inventario antes de cerrar el ejercicio habrá que hacer un ajuste contable (Regularización) En estas cuentas especulativas para convertirlas en administrativas. Administrativo: - El Saldo de la cuenta es 40.000 pta. coincidiendo con el inventario - el saldo nunca llegará ha ser acreedor porque el abonar al precio de coste lo máximo que puede llegar a ser saldo 0 si se vende todo. - Al coincidir el saldo con el inventario a esta método se la denomina también de permanencia en inventario Normalmente las cuentas suelen llevarse por el administrativo salvo en el caso de las cuentas de existencias (mercaderías) cuyas operaciones se cargan por el precio de adquisición pero las salidas se abonan por el precio de venta. En cuanto a las cuentas que representan la estructura financiera de la empresa pasivo aunque también pueden desarrollarse por ambos métodos realmente todas las cuentas de este grupo se encuadran en el procedimiento administrativo y si en algún momento alguna de ellas origina beneficios o perdidas estas quedaran recogidas a través de cuentas de diferencias es decir cada obligación o deuda se inscribe y se cancela a razón del mismo valor . Control de la cuenta de mercaderías Las formas de llevar el control de mercaderías pueden ser a través de 3 métodos: Especulativo, administrativo y compras - ventas Método de compras - ventas Es el método utilizado por el plan general de contabilidad para contabilizar las operaciones de compra - venta de mercaderías utilizándose esta cuenta solo al principio y al final del ejercicio y durante el mismo se utilizan las cuentas de “compras de mercaderías” y “ventas de mercado”. La cuenta de compras: Recoge las compras a precio de compra y la de ventas las recogerá a precio de venta al final del ejercicio hay que saldar dichas cuentas y regularizar la cuenta de mercaderías para que aparezca con el resultado del ejercicio. Ejercicio: Contabilizar por el método especulativo las siguientes operaciones de compra venta de mercaderías y determinar el resultado en base a dicha información: • Compramos mercaderías que pagamos al contado por 280.000 pta. • Compramos mercaderías que pagamos en efectivo por 60.000 pta. • Vendemos mercaderías a crédito por 200.000 pta. • vendemos mercaderías en efectivo por 90.000 • Las existencias finales de mercaderías, según inventario extra contable son de 75.000 pta.
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280.000 mercaderías a proveedores 280.000 60.000 mercaderías a caja 60.000 200.000 clientes a mercaderías 200.000 90.000 caja a mercaderías 90.000
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mercaderías 230.000 200000 60000 90000
sd=50.000 Existencias:75.000 • • las compras han sido 300.000 la suma de las mercaderías • las existencias son 75.000 • la diferencia entre compras y lo que nos queda es lo que hemos vendido a precio coste • las ventas realizadas han sido 290.000(suma de haber) • Beneficio obtenido ha sido 290.000–265.000 =25.000 ya que hemos vendido por 290.000 lo que nos costo 265.000 Resultado = ventas - coste ventas Coste ventas = compras - existencias finales Rtdo = Ventas - compras - existencias finales RTDO =Ventas - compras + existencias finales cantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los importes de los débitos y créditos. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera página irá la Nota del Tribunal. El Diario Multicolumnar.
Diario Columnar. Importancia. Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento, las otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transacción, se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empresas pequeñas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. No existe un modelo único de Diario Multicolumnar, cada empresa lo diseña de acuerdo a sus necesidades. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operación cargándole y abonándole a las cuentas respectivas, operación por operación, destinándole una línea para cada operación, si se necesita otras líneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u omisión al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando notamos la diferencia (artículos 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 del Código de Comercio). Una vez registradas las operaciones de un determinado período generalmente en forma mensual totalizamos las columnas; verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General.
Ventajas del Diario. El diario cumple tres útiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. Este peligro se rededuce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los débitos y créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores. En segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. Además, el diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronológico.
