ARTÍCULO 32 LISR
DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES.
I.- IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES SUBSIDIADAS.
LOS ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y CRÉDITO AL SALARIO
A EXCEPCIÓN DE LOS RECARGOS.
II.-LOS GASTOS RELACIONADOS CON INVERSIONES NO DEDUCIBLES.
III.- LOS OBSEQUIOS Y ATENCIONES
A EXCEPCIÓN A LOS RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA ENAJENACIÓN DE PRODUCTOS
O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y QUE SE OFRESCAN A LOS CLIENTES EN FORMA GENERAL.
IV.- GASTOS DE REPRESENTACIÓN
V.- LOS VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE EN EL PAÍS O EN EL EXTRANJERO.
A EXCEPCIÓN A LOS DESTINADOS AL HOSPEDAJE, ALIMENTACIÓN, TRANSPORTE Y AL USO O
GOCE TEMPORAL DE AUTOMOVILES; SIEMPRE Y CUANDO SE APLIQUEN DENTRO DE UNA DE 50 KILOMETROS QUE CIRCUNDE EL DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE.
MONTO MAXIMO EN GASTOS DE VIAJE DESTINADOS A LA ALIMENTACIÓN
EN EL PAÍS HASTA $ 750.00 DIARIOS POR PERSONA
EN EL EXTRANJERO HASTA $ 1,500.00 DIARIOS POR PERSONA
SIEMPRE QUE EN LOS DOS CASOS SE COMPRUEBE EL HOSPEDAJE Y EL TRANSPORTE
CUNADO ÚNICAMENTE SE COMPRUEBE CON EL TRANSPORTE LA DEDUCCIÓN PROCEDERÁ
CUANDO EL PAGO SE EFECTÚE CON TARJETA DE CRÉDITO DE LA PERSONA QUE REALIZA EL
VIAJE.
MONTO MAXIMO EN LOS GASTOS DE VIAJE DESTINADOS AL USO O GOCE TEMPORAL DE
AUTOMÓVILES.
EN EL PAÍS O EL EXTRANJERO HASTA $ 850.00; SIEMPRE QUE SE COMPRUEBE EL HOSPEDA
JE Y EL TRANSPORTE.
GASTOS DE VIAJE DESTINADOS AL HOSPEDAJE EN EL EXTRANJERO HASTA $ 3,850.00
DIARIOS Y QUE SE ACOMPAÑE LO RELATIVO AL TRANSPORTE.
LOS VIATICOS O GASTOS DE VIAJE CON MOTIVO DE SEMINARIOS O CONVENCIONES EN EL
PAÍS O EN EL EXTRANJERO.
SOLO SERÁN DEDUCIBLES UNA CANTIDAD QUE NO EXCEDA EL LÍMITE DE GASTOS DE VIAJE
POR DÍA DESTINADO A LA ALIMENTACIÓN A QUE SE REFIERE ESTA FRACCIÓN.
VI.- SANCIONES, INDEMNIZACIONES POR DAÑOS Y PERJUCIOS O PENAS CONVENCIONALES.
PODRÁN DEDUCIRSE CUNADO LA LEY IMPONGA LA OBLIGACIÓN DE PAGARLAS POR PROVENIR
DE RIESGOS CREADOS, RESPONSABILIDAD OBJETIVA, CASO FORTUITO, FUERZA MAYOR O POR
ACTOS DE TERCEROS.
VII.- INTERESES DEVENGADOS POR PRESTAMOS O POR ADQUISICIÓN DE VALORES A CARGO DEL
GOBIERNO FEDERAL INSCRITOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE VALORES E INTERMEDIARIOS.
SE EXCEPTÚA DE LO ANTERIOR A LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO Y CASAS DE BOLSA, RESIDENTES
EN EL PAÍS.
VIII.- LAS PROVISIONES Y RESERVAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO O DE PASIVO.
EXCEPTO LAS RELACIONADAS CON LAS GRATIFICACIONES DEL EJERCICIO PARA LOS TRABAJADORES.
IX.- LAS RESERVAS PARA INDEMNIZACIÓN AL PERSONALY PAGOS DE ANTIGÜEDAD.
X.- PRIMAS O SOBREPRECIO DEL VALOR NOMINAL PAGADO POR EL REEMBOLSO DE ACCIONES
EMITIDAS.
XI.- PÉRDIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR O POR ENAJENACIÓN DE BIENES CUANDO
EL VALOR DE ADQUISICIÓN NO CORRESPONDA AL DE MERCADO.
XII.- EL CRÉDITO COMERCIAL.
XIII.- LOS PAGOS POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE AVIONES Y EMBARCACIONES SIN
CONCESIÓN O PERMISO DEL GOBIERNO FEDERAL PARA SER EXPLOTADOS COMERCIALMENTE
ASÍ COMO DE CASA HABITACIÓN.
CUANDO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS TRATÁNDOSE DE AVIONES HASTA $ 7,600.00 POR DÍA.
EL LIMITE A LA DEDUCCIÓN DEL PAGOS POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE AVIONES NO LE SERÁ
APLICABLE TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES CUYA ACTIVIDAD SEA EL AEROTRANSPORTE.
EN EL CASO DE PAGOS POR EL USO O GOCE DE AUTOMOVILES HASTA POR UN MONTO QUE NO
EXCEDA DE $ 165.00 DIARIOS POR AUTOMOVIL.
XIV.- PÉRDIDAS EN LA ENAJENACIÓN O POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR DE LOS ACTIVOS
CUYA INVERSIÓN NO ES DEDUCIBLE.
XV.- IVA e IEPS
SOLO SERÁ DEDUCIBLE EN LOS CASOS EN QUE EL CONTRIBUYENTE NO TENGA DERECHO A ACREDITARLO.
XVI.- PÉRDIDAS POR FUSIÓN, REDUCCIÓN DE CAPITAL O LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES EN LA
ADQUISICIÓN DE ACCIONES, PARTES SOCIALES O CERTIFICADOS DE APORTACIÓN PATRIMONIAL DE LAS SOCIEDADES NACIONALES DE CRÉDITO.
XVII.- PÉRDIDAS EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y DE OTROS TÍTULOS VALOR CUYO RENDIMIENTO NO SE CONSIDERA INTERÉS.
XVIII.- LOS GASTOS QUE SE HAGAN EN EL EXTRANJERO A PRORRATA CON NO CONTRIBUYENTES
DEL ISR.
XIX.- PERDIDAS EN OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS Y EN OPERACIONES FINANCIERAS REFERIDAS A UN SUBYACENTE QUE NO COTIZA EN UN MERCADO RECONOCIDO, CUANDO SE CELEBREN CON PERSONA FÍSICA O MORAL RESIDENTE EN MÉXICO O EN EL EXTRANJERO, QUE SEAN PARTES RELACIONADAS CUANDO NO CORRESPONDAN A LOS QUE SE HUBIEREN PACTADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES.
XX.- CONSUMO EN RESTAURANTES.
EL 87.5% DE LOS CONSUMOS EN RESTAURANTES. PARA QUE PROCEDA EL 100% DE LA DEDUCCIÓN EL PAGO DEBERÁ HACERSE MEDIANTE TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O DE SEVICIO O A TRAVÉS
DE LOS MONEDEROS ELECTRÓNICOS.
XXI.- LOS SERVICIOS ADUANEROS, DISTINTOS DE LOS HONORARIOS DE AGENTE ADUANAL Y DE LOS
GASTOS EN QUE INCURRAN DICHOS AGENTES.
XXII.- LOS PAGOS A QUIENES SE UBICAN EN TERRITORIOS CON REGÍMENES FISCALES PREFERENTES.
XXIII.- PAGOS DE CANTIDADES INICIALES POR EL DERECHO ADQUIRIDO O VENDER , BIENES, DIVISAS, ACCIONES U OTROS TÍTULOS VALOR QUE NO COTICEN EN MERCADOS RECONOCIDOS Y QUE NO SE HUBIERAN EJERCIDO, SIEMPRE QUE SE TRATE DE PARTES RELACIONADAS.
XXIV.- RESTITUCIÓN EFECTUADA POR EL PRESTATARIO POR UN MONTO EQUIVALENTE A LOS DERECHOS PATRIMONIALES DE LOS TÍTULOS RECIBIDOS EN PRÉSTAMO, CUANDO DICHOS DERECHOS SEAN COBRADOS POR LOS PRESTATARIOS DE LOS TÍTULOS.
XXV.- CANTIDADES QUE TNGAN EL CARÁCTER DE PARTICIPACIÓN DE LA UTILIDAD DEL CONTRIBUYENTE O ESTÉN CONDICIONADAS A LA OBTENCIÓN.
XXVI.- LOS INTERESES SOBRE ENDEUDAMINTO EXCESIVO.
XXVII.- ANTICIPOS SOBRE BIENES O SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PRODUCCIÓN O SERVICIOS.